Progressionsvorbehalt - Wie stark erhöht sich Ihre Steuer aufgrund Kurzarbeitergeld und Co.

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  Was ist der Progressionsvorbehalt?

  Als Progressions­vorbehalt wird eine Regelung des deutschen Steuerrechts bezeichnet. Demnach werden bei der Berechnung der Einkomensteuer nicht nur die tatsächlich steuerpflichtigen Einkünfte mit dem persönlichen Steuersatz belegt, sondern auch die eigentlich steuerfreien Entgelt­zahlungen berücksichtigt. Für viele Steuer­pflichtige ergeben sich so überraschende Steuer­nach­zahlungen am Ende des Jahres.

• 02.

  Welchen Hintergrund hat der Progressionsvorbehalt?

  Die Einkommensteuer zählt zu den wichtigsten Einnahmen des deutschen Staates. Steuerpflichtig sind sowohl Arbeitnehmer als auch Selbstständige und Freiberufler. Wie viel Steuern sie zahlen müssen, richtet sich nach den erzielten Einnahmen. Mit wachsendem Einkommen steigen auch die Steuersätze, das nennt man Progression. Gut verdienende Bürger zahlen so einen höheren Steuersatz als Bezieher geringer Einkommen.

  Der Gesetzgeber legt in sogenannten Steuertabellen die Steuer­belastung für die Einkommens­gruppen genau fest. Steuerpflichtige können neben ihrem Lohn oder Gehalt bzw. ihrem Gewinn aus einer selbstständigen Tätigkeit auch andere Zahlungen erhalten, etwa Krankengeld oder Einnahmen aus dem Ausland. Diese unterliegen nicht der (deutschen) Einkommenssteuer. Um sie trotzdem zu berücksichtigen, gibt es einen Progressions­vorbehalt. Die gesetzliche Grundlage dafür findet sich im deutschen Einkommensteuer­gesetz (EStG), im Paragraph 32b. Hier heißt es, dass im Falle weiterer Einkünfte des Steuerpflichtigen das gesamte zu versteuernde Einkommen mit einem besonderen Steuersatz zu belegen ist (also nicht die Steuertabellen angewendet werden dürfen).

• 03.

  Wer ist davon betroffen?

  Angewendet wird der Progressionsvorbehalt bei allen Steuerpflichtigen, die zusätzlich steuerfreie Einnahmen erzielen. Die Regelungen gelten sowohl für angestellte Arbeitnehmer mit Einkünften aus unselbstständiger Arbeit als auch für selbstständig oder freiberuflich Tätige. Auch Rentner können betroffen sein, etwa wenn bei einem zusammen veranlagten Ehepaar ein Partner bereits Ruhestands­gelder bezieht, der andere jedoch neben Lohn oder Gehalt auch andere nicht steuer­pflichtige Einnahmen erzielt.

Progressionsvorbehalt Rechner

• 04.

  Was unterliegt dem Progressionsvorbehalt?

  Grundsätzlich sind zwei große Arten von Zahlungen, die Steuerpflichtige empfangen können, vom Progressions­vorbehalt betroffen. Das sind zum einen die Lohnersatzzahlungen, die Arbeitnehmer erhalten, und zum anderen sind es Einkünfte aus dem Ausland. Der Paragraph 32b des EStG listet alle Sachverhalte, die dem Progressionsvorbehalt unterliegen, genau auf. Diese Aufzählung ist abschließend, was nicht genannt ist, ist auch nicht betroffen. Zu den wichtigsten und im Alltag am häufigsten auftretenden Zahlungen gehören:

  1. Lohnersatzleistungen

  • Zahlungen der Agentur für Arbeit, wie z.B. ALG I oder Kurzarbeitergeld
  • Lohnfortzahlungen und Mutterschaftsgeld der Krankenkassen sowie Entschädigungen aus dem Infektions­schutzgesetz
  • Zuschläge und Zulagen
  • Altersübergangsgeld
  • Elterngeld

  2. Einkünfte aus dem Ausland

  • wenn sie noch nicht in Deutschland versteuert worden sind
  • oder wenn sie aufgrund eines Doppel­besteuerungs­abkommen steuerfrei sind.

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  Gilt der Progressionsvorbehalt auch für das Kurzarbeitergeld oder die Hartz-IV-Leistungen?

  Ja, auch das Kurzarbeitergeld unterliegt als Leistung aus der Arbeitslosen­versicherung dem Progressionsvorbehalt. Anders als bei der Auszahlung von Lohn und Gehalt durch den Arbeitgeber überweist das Arbeitsamt das Kurzarbeitergeld ohne Steuerabzug. Dieser wird dann erst auf Grundlage der Steuererklärung ermittelt. Bezieher von Hartz-IV-Leistungen dagegen müssen die erhaltenen Zahlungen nicht nachträglich versteuern. Nicht betroffen ist auch die Grundsicherung im Alter oder bei Erwerbsminderung.

• 06.

  Wie wird der Progressionsvorbehalt berechnet?

  Die Höhe des Steuersatzes für das gesamte Einkommen wird schrittweise ermittelt:

  1. Zuerst errechnet der Steuerpflichtige das zu versteuernde Einkommen – dabei können vom Bruttolohn alle persönlichen Freibeträge wie z.B. Kinderfreibeträge, bestimmte Werbungskosten sowie Sonderausgaben abgesetzt werden. So wären etwa für ein Einkommen von 20.000 Euro ohne Progressions­vorbehalt im Jahr 2022 2.207 Euro Steuern fällig (laut Grundtabelle 2022).
  2. Zu diesem Einkommen addiert er dann die weiteren Geldeingänge – zum Beispiel Lohnersatz­leistungen wie das Kurzarbeitergeld:
     Zu versteuerndes Einkommen 20.000 Euro
     + Kurzarbeitergeld 13.000 Euro
     = Steuersatz-Einkommen 33.000 Euro
  3. Die darauf fällige Steuer lesen Steuerpflichtige dann wiederum in der Steuertabelle ab.
     Fällige Steuer auf das Steuersatz-Einkommen (Grundtabelle 2022): 5.944 Euro
  4. Daraus lässt sich der besondere Steuersatz ermitteln, dem das gesamte Einkommen unter Berücksichtigung des Progressionsvorbehalts unterliegt. Dafür können Betroffene diese Formel nutzen: Besonderer Steuersatz = Einkommensteuer auf das Steuersatz-Einkommen × 100 / Steuersatz-Einkommen
     Besonderer Steuersatz = 5.944 Euro × 100 / 33.000 Euro = 18,0121 Prozent
  5. Der errechnete besondere Steuersatz ist dann Grundlage für die Berechnung der Einkommensteuer des zu versteuernden Einkommens :
     Fällige Einkommensteuer = Zu versteuerndes Einkommen × Besonderer Steuersatz
     Fällige Einkommensteuer = 20.000 Euro × 18,0121 Prozent = 3.602 Euro.

  Bei der Berechnung der Steuerbelastung mit Progressionsvorbehalt erhalten Steuerpflichtige Hilfe von unserem Rechner. So wird immer die richtige Steuertabelle berücksichtigt, alle Rechen­schritte sind automatisch ausgeführt.

• 07.

  Muss ich eine Steuererklärung abgeben?

  Wer neben den steuerpflichtigen auch noch steuerfreie Einkünfte über 410 Euro erhalten hat, muss eine Einkommensteuer­erklärung abgeben. Da Lohnersatz­leistungen oder ausländische Einkünfte noch nicht versteuert wurden, müssen Steuerpflichtige hier mit Nach­forderungen des Finanzamtes rechnen.

• 08.

  Müssen Steuern gezahlt werden, wenn das Einkommen unter dem Grundfreibetrag liegt?

  Der Grundfreibetrag im deutschen Steuersystem soll eine übermäßige Steuerbelastung kleiner Einkommen verhindern. Erhält aber ein Steuerzahler zusätzlich hohe Beträge über Lohnersatz­leistungen, etwa bei einer Krankschreibung über viele Monate oder bei Kurzarbeit über einen langen Zeitraum, so soll er dafür auch besteuert werden. Es greift der Progressionsvorbehalt. Damit wird auch Einkommen, das eigentlich unter der Freibetrags­grenze liegt, mit dem besonderen Steuersatz versteuert.

• 09.

  Wie wirkt sich der Progressionsvorbehalt auf die gemeinsame Besteuerung von Ehegatten aus?

  Zusammen veranlagte Ehegatten lesen ihren Steuersatz nicht in der Grundtabelle, sondern in der sogenannten Splitting­tabelle der Finanzbehörde ab. Die Ermittlung des besonderen Steuersatzes und der Steuern erfolgt nach den oben gezeigten Schritten. Achtung, der Betrag von 410 Euro, ab dem die Steuererklärung gefordert wird, verdoppelt sich auch bei Ehepartnern nicht!

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  Wo wird der Progressionsvorbehalt in der Steuererklärung angegeben?

  Der Steuerpflichtige muss seine Steuersätze nicht selbst ermitteln – auch dann nicht, wenn sein Einkommen dem Progressions­vorbehalt unterliegt. Das übernimmt das Finanzamt für ihn. In der Einkommensteuer­erklärung werden die Lohnersatz­leistungen entweder in der Anlage N (zum Beispiel in die Zeile zum Kurzarbeitergeld) oder im Mantelbogen selbst eingetragen. Hilfe zum Ausfüllen finden Steuerpflichtige im Internet, bei einem Lohnsteuer­hilfeverein oder natürlich bei einem Steuerberater.