Die Abschreibung Ihres Firmenwagens

Sie überlegen den Erwerb eines neuen Firmenwagens? Die Anschaffung eines Fahrzeugs gehört für viele Selbstständige zum Betrieb dazu. Doch welchen steuerlichen Vorteil bietet der Kauf eines Firmenwagens. Und welche Vorteile, wenn man einen Neuwagen und einen Gebrauchtwagen miteinander vergleicht?

Anhand der folgenden 4 Punkte ermitteln Sie ganz einfach die Höhe der Abschreibung beim Erwerb eines Fahrzeugs oder bei der Zuordnung Ihres privaten Pkws zum Betriebsvermögen. Vielleicht kommen ja auch Sie zusätzlich in den Genuss einer Sonderabschreibung von 20 Prozent im ersten Jahr nach Erwerb des Fahrzeugs.

Punkt 1: Anschaffungskosten eines Neuwagens oder Fahrzeugwert eines Gebrauchtwagens

Sowohl ein neu erworbenes Fahrzeug als auch einen bisher privat genutzten Pkw kann man dem Betriebsvermögen zuordnen. Als Basis errechnet man den Wert des Fahrzeugs. Bei einem aktuell gekauften Fahrzeug zählen zu den Anschaffungskosten der Kaufpreis zuzüglich Sonderausstattung und Zubehör.

Sind Sie NICHT zum Abzug von Vorsteuer berechtigt, zählt die Umsatzsteuer ebenfalls zu den Anschaffungskosten. Bei einem bisher privat genutzten Fahrzeug helfen Fahrzeuggutachten oder Fahrzeugbewertungen von Schwacke, TÜV und Dekra, um den aktuellen Zeitwert zu ermitteln.

Punkt 2: Die Nutzungsdauer des Fahrzeugs

Die Nutzungsdauer des Fahrzeugs ist wichtig, da sich die Höhe der gesetzlich derzeit vorgeschriebenen linearen Abschreibung - einer gleichmäßigen Abschreibungsmethode - auf diesen Zeitraum verteilt. Das Bundesfinanzministerium stellt zur Feststellung der Nutzungsdauer sogenannte Abschreibungstabellen für allgemein verwendbare Anlagegüter zur Verfügung. Die dort angegebenen Werte gelten für Neuwagen, sind jedoch nicht unbedingt rechtlich bindend. Gegebenenfalls kann man anhand eines Fahrtenbuches eine längere Nutzungsdauer nachweisen.

Richtwerte zur Nutzungsdauer des Firmenwagens

Alter bei Aufnahme ins Betriebsvermögen	Restnutzungsdauer	Abschreibung
1 Jahr	5 Jahre	20 %
2 Jahre	4 Jahre	25 %
3 Jahre	3 Jahre	33 %
4 Jahre	2 Jahre	50 %
5 Jahre	2 Jahre	50 %
6 Jahre	2 Jahre	50 %
7 Jahre	2 Jahre	50 %
8 Jahre	2 Jahre	50 %

Bei Gebrauchtwagen wird die Restnutzungsdauer geschätzt. Allerdings gibt es vom Bundesfinanzhof Richtlinien. Dieser geht von einer Gesamtnutzungsdauer bei Fahrzeugen von 8 Jahren und einer gesamten Kilometerleistung von 120.000 km aus. Im Durchschnitt ergibt sich daraus eine jährliche Fahrleistung von 15.000 km.

Punkt 3: Der jährliche Abschreibungsbetrag

Die Abschreibung verteilt sich grundsätzlich linear auf die Nutzungsdauer des Fahrzeuges. Allerdings spielt der Zeitpunkt der Anschaffung im ersten Jahr eine wichtige Rolle, denn die Abschreibung wird streng zeitanteilig, sprich genau nach Monaten, berechnet. Wird ein Neuwagen mit einer Nutzungsdauer von 6 Jahren im September erworben, errechnet sich die Höhe der Abschreibung im ersten Jahr nur für die Monate September bis Dezember – dem genauen Zeitraum der Inanspruchnahme. In den folgenden fünf Jahren bleibt die Abschreibungshöhe für das Fahrzeug konstant und beträgt den Jahresabschreibungsbetrag. Im letzten Jahr berechnet sich die Abschreibung wieder monatsbezogen, nämlich von Januar bis August, damit die Nutzungsdauer von 6 Jahren nicht überschritten wird. Wird das Fahrzeug auch nach dem 6. Jahr weiter im Betrieb genutzt, ist es mit einem Erinnerungswert von 1,00 Euro in den Büchern zu führen.

Berechnung der Abschreibung Ihres Firmenwagens

Mit Hilfe des Abschreibungsrechners ermitteln Sie ganz bequem die Höhe der Abschreibung für Ihren Firmenwagen unter Berücksichtigung der Nutzungsdauer. Ein Abschreibungsplan liefert die genauen abzuschreibenden Beträge verteilt auf die betreffenden Steuerjahre.

Punkt 4: Sonderabschreibung im ersten Jahr

Unter bestimmten Voraussetzungen ist im ersten Jahr nach Erwerb des Fahrzeuges eine Sonderabschreibung von 20 Prozent möglich. Diese kann zusätzlich zur normalen Abschreibung in Anspruch genommen werden. Voraussetzungen dafür sind:

• Sie müssen Ihren Firmenwagen im Jahr der Anschaffung und im Folgejahr nachweislich zu mehr als 90 Prozent betrieblich nutzen. Nachzuweisen ist dies anhand eines Fahrtenbuches.
• Bilanzieren Sie, muss der Wert des Betriebsvermögens im Jahr vor der Anschaffung unter 235.000 Euro liegen. Ermitteln Sie den Gewinn anhand einer Einnahmen-Überschussrechnung, darf der Gewinn des Vorjahres nicht über 100.000 Euro liegen.
• Um die Möglichkeit der zusätzlichen Sonderabschreibung von 20 Prozent im ersten Jahr zu erhalten, müssen beide Voraussetzungen erfüllt sein.

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